会计核算办法和规则

第一章  总则

为规范浙江省日用化工行业协会（以下简称协会）的会计核算，根据《中华人民共和国会计法》、《社会团体登记管理条例》，参照《民间非营利组织会计制度》，结合协会实际情况，制定本办法。

第二章  会计科目名称和编号

一、资产类

1、1001现金

2、1002银行存款

3、1121应收账款

4、1122其他应收款

5、1501固定资产

6、1502累计折旧

二、负债类

7、2204职工工资

8、2206应交税费

9、2209其他应付款

三、净资产类

10.3101非限定性净资产

11、3102限定性资产

四、收入费用类

12、4101捐赠收入

13、4201会费收入

14、4301提供服务收入

15、4401政府补助收入

16、4901其他收入

17、5101业务活动成本

18、5201管理费用

19、5401其他费用

第三章 会计科目使用说明

一、资产类

1001现金

1、本科目核算和反映库存的现金。

2、协会收到现金时，借记本科目，贷记有关科目；支付现金时，借记有关科目，贷记本科目。

3、协会应设置“现金日记帐”，由出纳人员根据原始凭证，按业务的发生顺序逐笔登记，每日终了，应计算当日的现金收付合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到帐款相符。

1002银行存款

1、本科目核算和反映存在开户银行的各种存款。

2、协会将款项存入银行时，借记本科目，贷记有关科目；提取或支出存款时，借记有关科目，贷记本科目。

3、协会应设置“银行日记帐”，由出纳人员根据原始凭证，按业务的发生顺序逐笔登记，每日终了，应结出余额。每月与“银行对帐单”核对，如帐而结余与银行对帐单结余之间有差额，必须查明原因，并编制“银行存款余额调节表”，调节相符。

1121应收账款

1、本科目核算和反映协会在日常业务活动中发生的各项应收未收债权。

2、协会发生应收未收款项时，借记本科目，贷记有关科目；收回或核销时，借记有关科目，贷记本科目。

3、本科目借方余额，反映尚未收回的应收款项。

4、本科目应按应收账款的项目进行分类，并按不同的债务人设置明细帐，进行明细核算。

1122其他应收款

1、本科目核算和反映协会在业务活动中发生的应向职工收取的各种垫付款项，职工借款等。

2、协会发生垫付、预付、应收等款项时，借记本科目，贷记有关科目；收回或核销时，借记有关科目，贷记本科目。

3、本科目借方余额，反映尚未收回的其他应收款。

4、本科目应按其他应收款的项目进行分类，并按不同的债务人设置明细帐，进行明细核算。

1501固定资产

1、本科目核算和反映协会所有各种固定资产的原价。

2、凡具备以下两个条件的为“固定资产”：

（1）使用年限在一年以上；

（2）单位价值在2000元以上。

3、协会的固定资产在取得时，应当按照取得时的实际成本入账。取得时的实际成本包括买价、包装费、运输费、交纳的有关税金等相关费用，以及为使固定资产达到预定可使用状态前必要的支出。具体如下：

（1）外购的固定资产，按实际支付的买价、相关税费以及为使固定资产达到预定可使用状态前发生的可直接归属于该固定资产的其他支出（如运输费、安装费等），借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

（2）接受捐赠的固定资产，按照同类固定资产的市价或根据对方提供的有关凭证加上接受固定资产时发生的各项费用，借记本科目，贷记“捐赠收入”科目。

4、本科目借方余额，反映固定资产的帐面原价。

5、协会应设置“固定资产明细帐”，按固定资产类别、使用部门，进行明细核算。

1502累计折旧

1、本科目核算和反映协会固定资产的累计折旧。

2、协会采用年限平均法作为折旧方法。

3、按月计提固定资产折旧时，按照应当计提的金额，借记“管理费用”，贷记本科目。

4、本科目期末贷方余额，反映协会提取的固定资产折旧累计数。

二、负责类

2204职工工资

1、本科目核算和反映了协会应付给职工的工资总额。包括在工资总额内的各种工资、资金、补贴等，不论是否在当月支付，都应当通过本科目核算。

2、支付工资时，借记本科目，贷记“现金”等科目；从应付工资中扣还的各种款项（如个人所得税等），借记本科目，贷记“应交税费”等科目。期末借记“管理费用”科目，贷记本科目。

3、本科目期末一般应无余额，如果应付工资大于实发工资时，期末贷方余额反映尚未领取的工资余额。

4、本科目应按职工个人进行明细核算。

2206应交税费

1、本科目核算协会按照有关国家税法规定应当交纳的个人所得税等。

2、协会按照规定计算代扣代缴个人所得税，借记“应付工资”等科目，贷记本科目。交纳个人所得税时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。

3、本科目期末贷方余额，反映协会尚未交纳的税费；期末借方余额，反映多交的税费。

2209其他应付款

1、本科目核算协会应付、暂收其他单位或个人的款项。

2、发生的各项应付、暂收款项，借记“银行存款”，贷记本科目。支付款项时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

3、本科目应当按照应付和暂收款项的类别和单位或个人设置明细帐，进行明细核算。

4、本科目期末贷方余额，反映尚未支付的其他应付款项。

三、净资产类

3101非限定性净资产

1、本科目核算协会的非限定性资产，协会应当在期末将当期非限定性收入的实际发生额、当期费用的实际发生额转入非限定性资产。

2、期末，将各类收入科目的余额转入本科目，借记“捐赠收入”、“会费收入”、“政府补助收入”、“其他收入”科目，贷记本科目。同时，将各费用类科目的余额转入本科目，借记本科目，贷记“业务活动成本”、“管理费用”、“其他费用”等科目。

3、本科目期末贷方余额，反映协会历年积存的非限定性将资产。

3102限定性资产

1、本科目核算协会的限定性资产，协会应当在期末将当期限定性收入的实际发生额、当期费用的实际发生额转入限定性资产。

2、期末，将各限制类收入科目的余额转入本科目，借记“捐赠收入”、“会费收入”、“政府补助收入”、“其他收入”科目，贷记本科目。同时，将各限制类费用科目的余额转入本科目，借记本科目，贷记“业务活动成本”、“管理费用”、“其他费用”等科目。

3、本科目期末贷方余额，反映协会历年积存的非限定性将资产。

四、收入费用类

4101捐赠收入

1、本科目核算协会接受其他单位和个人捐赠所取得的收入。

2、接受的捐赠，按照应确认的金额，借记“现金”、“银行存款”、 “固定资产”等科目，贷记本科目。

3、期末，应将本科目余额转入“非限定性净资产”科目，结转后，本科目无余额。

4201会费收入

1、本科目核算和反映协会的会费收入

2、发生会费收入时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。

3、期末应将本科目余额转入“非限定性净资产”科目，借记本科目，贷记“非限定性净资产”科目。结转后，本科目应无余额。

4301提供服务收入

1、本科目核算和反映协会向其服务对象提供服务取得的款项。

2、收到服务对象款项时，借记有关科目，贷记本科目。冲销时，借记本科目，贷记有关科目。

3、期末应将本科目余额转入“非限定性资产”科目，借记本科目，借记“非限定性资产”科目；如果存在限定性提供服务收入，应将余额转入“限定性净资产”科目，借记本科目，贷记“限定性净资产”科目。结转后，本科目应无余额。

4、本科目应按单位名称进行明细核算。

4401政府补助收入

1、本科目核算和反映协会接受政府拨入的各种补助款项。

2、收到政府拨入的补助款项时，借记有关科目，贷记本科目。冲销时，借记本科目，贷记有关科目。

3、期末应将本科目余额转入“非限定性资产”科目，借记本科目，借记“非限定性资产”科目；如果存在限定性政府补助收入，应将余额转入“限定性净资产”科目，借记本科目，贷记“限定性净资产”科目。结转后，本科目应无余额。

4、本科目应按单位名称进行明细核算。

4901其他收入

1、本科目核算和反映协会除捐赠收入、政府补助收入、会费收入以外的各种其他收入，包括：利息收入、赔偿金收入等。

2、发生其他收入时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。

3、期末应将本科目余额转入“非限定性净资产”科目，借记本科目，贷记“非限定性净资产”科目。结转后，本科目应无余额。

4、本科目应按不同性质的收入进行明细核算。

5101业务活动成本

1、本科目核算和反映协会业务活动中发生的各项业务费用。包括：咨询活动费、培训活动费、编辑出版费、会议活动费、专题研究经费、资料费以及其他项目费用等。

2、发生业务费用时，借记本科目，贷记有关科目。

3、期末应将本科目余额转入“非限定性净资产”科目，借记“非限定性净资产”科目，贷记本科目。结转后，本科目应无余额。

4、本科目应按费用项目进行明细核算。

5201管理费用

1、本科目核算和反映为组织和管理日常事务而发生的各项管理费用，包括：工资、办公费、福利费、工会经费、差旅费、接待费、租赁费、社会保险费、劳动保险费、职工培训费、折旧费等。

2、发生各项管理费时，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目。

3、提取固定资产折旧时，借记本科目，贷记“累计折旧”科目。

4、期末应将本科目余额转入“非限定性净资产”科目，借记“非限定性净资产”科目，贷记本科目。结转后，本科目应无余额。

5、本科目应按费用项目进行明细核算。

5401其他费用

1、本科目核算和反映协会除业务活动成本、管理费用以外的一切费用支出，包括：利息支出、违约金支出、其他税金及附加等。

2、发生其他费用时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

3、期末应将本科目余额转入“非限定性净资产”科目，借记“非限定性净资产”科目，贷记本科目。结转后，本科目应无余额。

4、本科目应按不同的支出内容，进行明细核算。